Viziunea asupra lumii Viziunea asupra lumii Viziunea asupra lumii. Viziunea asupra lumii și viziunea asupra lumii în structura viziunii asupra lumii

Fiecare contabil știe: nu este suficient să acumulezi și să plătești fonduri de vacanță corect și la timp este, de asemenea, necesar să documentezi corect și corect tranzacția; În special, afișarea că s-a acumulat plata de concediu trebuie să fie exact în coloana de contabilitate și cu codul cerut. Să luăm în considerare această problemă mai detaliat.

Ce este o vacanță?

Conform legislației muncii, fiecare angajat al oricărei întreprinderi sau organizații are dreptul la cel puțin douăzeci și opt de zile de odihnă plătită anual. Desigur, cu condiția ca angajatul să-și fi lucrat integral timpul pentru anul precedent.

În teorie și conform documentației, totul pare foarte simplu: cu condiția ca angajatul să fi lucrat pe deplin timpul, semnează o cerere de concediu, se emite un ordin în întreaga întreprindere, pe baza căruia departamentul de contabilitate calculează plățile datorate, acumularea indemnizației de concediu se reflectă în mențiunea necesară, cu cel puțin trei zile înainte de începerea concediului, angajatul primește fie numerar în mână, fie fonduri depuse într-un cont bancar.

În practică, adesea nu funcționează astfel: unii angajați doresc să primească zile de vacanță mai devreme, alții doresc să primească compensații bănești în loc de concediu, alții doresc să amâne brusc perioada de vacanță planificată și nu orice companie își poate permite să lase un angajat își ia toate cele douăzeci și opt de zile libere la rând. Prin urmare, este necesar să se monitorizeze cu atenție nu numai calculele, ci și respectarea numeroaselor reguli și nuanțe care se referă la plata concediului de odihnă, precum și completarea corectă a documentelor contabile.

Durata odihnei calendaristice

Din cele scrise mai sus rezultă că în fiecare an fiecare are dreptul la douăzeci și opt de zile. Angajatorul nu are dreptul să reducă această perioadă (cu excepția cazului în care, bineînțeles, vorbim de angajați care lucrează cu normă întreagă și cu salariu întreg), întrucât deteriorarea condițiilor de muncă ale angajaților este ilegală. Dar legislația muncii nu interzice împărțirea vacanței în mai multe perioade: două, trei sau chiar mai multe. Adevărat, există o nuanță importantă: cel puțin o parte din vacanța plătită trebuie să fie de cel puțin paisprezece zile. Această perioadă este considerată minimul în timpul căruia vă puteți recupera și trece printr-o „repornire”.

Unele categorii de angajați, de exemplu, judecătorii, lucrătorii din învățământ, parchetul, armata etc., au dreptul la zile suplimentare plătite. De asemenea, odihna suplimentara - cel putin trei zile - se datoreaza celor care efectueaza periodic ore suplimentare in perioada de facturare.

În plus, angajatorilor nu le este interzis să mărească concediile pentru angajații lor - dacă starea financiară a organizației o permite, de ce nu?

Calculul plăților pentru concediu

Acumularea sumelor directe pentru odihna angajatului se face ținând cont de:

• perioada de facturare;
• castigul mediu al angajatului;
• durata concediului.

Indiferent de afișarea plății de concediu, procedura de calcul este întotdeauna aceeași: mai întâi trebuie să determinați perioada de facturare. Aceasta este perioada de timp de la prima zi lucrătoare până la prima zi de odihnă. De regulă, perioada de facturare este înțeleasă ca un an calendaristic, dar dacă dintr-un motiv oarecare angajatul nu a profitat de dreptul său la o odihnă binemeritată când se apropie termenul limită, perioada de facturare crește. Ca urmare, afectează durata vacanței și valoarea plăților.

Fiecare zi de concediu calendaristic este plătită în funcție de câștigul mediu zilnic. Odată ce perioada de facturare a fost determinată, puteți începe să calculați câștigul mediu zilnic. Pentru a face acest lucru, trebuie să însumați toate sumele plătite angajatului pentru perioada anterioară, care sunt incluse în sistemul de remunerare, de exemplu:

• salariile;
• bonus obișnuit;
• bonusuri pentru rang, lucrări științifice, idei de raționalizare și așa mai departe;
• coeficient regional.

Nu se iau în considerare plățile unice, precum și asistența financiară etc. beneficii sociale.

Plata de concediu se calculează folosind o formulă simplă: câștigul mediu zilnic * numărul de zile de odihnă.

Contabilitatea plăților de concediu

Următoarele intrări sunt utilizate în documentele și rapoartele contabile la acumularea concediului de odihnă:

• sa acumuleze o rezerva pentru plata concediilor de odihna angajatilor - Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44) Credit 96;
• pentru acumularea indemnizației de concediu pe cheltuiala rezervei create - Debit 96 Credit 70;
• pentru calcularea plății de concediu pentru angajații organizației - Debit 96 Credit 69-1 - 69-3;
• pentru calcularea primelor de asigurare la fondurile extrabugetare și contribuțiile pentru asigurarea de accidente - Debit 96 Credit 70;
• pentru a inversa sumele necheltuite (rezerva neutilizată) la sfârșitul anului curent - Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44) Credit 96.

Dacă organizația nu utilizează fondul de rezervă pentru plăți, Debit 20, 25, 26, 29, 44 Credit 69, 70 este utilizat pentru a înregistra acumularea plăților de concediu.

Pentru plăți directe, luați Debit 70 Credit 50, reținerea impozitului se efectuează pe Debit 70 Credit 68.

Calculul plății de concediu, impozite și contribuții: Video

Contabilitatea vacanțelorîn registrele contabile se ţine după scheme unificate pentru toate tipurile de plăţi de muncă. Să studiem mai detaliat algoritmul de contabilizare a vacanțelor de către firmele mici și mari.

În ce conturi sunt plasate principalele plăți de concediu ale lucrătorilor?

Plățile de concediu în orice varietate (pentru vacanța principală, suplimentară - conform Codului Muncii al Federației Ruse, corporative - conform unui contract colectiv), precum și compensarea pentru vacanța neutilizată sunt reflectate în registrele contabile în același mod ca și calculul salariile angajatilor folosind:

1. conturi pentru afișarea costurilor (utilizate atunci când se contabilizează situația vacanței):

• 20 - dacă salariatului la producția principală se acumulează plata concediului de odihnă;
• 23 - dacă plata concediului de odihnă este atribuită unui salariat în producție auxiliară;
• 08 - dacă acumularea se face către angajații care instalează (construiesc) OS;
• 25 - dacă calculul se efectuează cu angajați de producție ale căror salarii nu pot fi luate în considerare în costul anumitor produse;
• 44 - dacă plata concediului de odihnă este atribuită unui angajat al departamentului de vânzări;
• 26 - dacă plata concediului de odihnă se acumulează conducerii societății;
• 96 - dacă plata concediului de odihnă se acumulează din rezerve.

2. Conturi pentru decontari contabile cu angajatii:

• 70 — calcule pentru salarii;
• 50 (51) - plata indemnizației de concediu prin casa de marcat sau cu cardul.

Plata de concediu este supusă contribuțiilor de asigurări, iar impozitul pe venitul personal este reținut din acestea și, prin urmare, sunt utilizate conturi pentru a le înregistra: 69 și 68.

Descarcă aici planul de conturi contabil.

În același timp, algoritmul de contabilizare a vacanțelor între întreprinderile care mențin o contabilitate simplificată și acele companii (mari și mijlocii) cărora li se cere să țină evidențe complete diferă. Să studiem diferența în contabilitatea vacanțelor de către astfel de companii.

Plata de concediu acumulată și eliberată: afișări

Deoarece plata concediului de odihnă este o datorie estimativă (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 4 iunie 2011 nr. 07-02-06/107), organizațiile care țin o contabilitate cu drepturi depline creează rezerve pentru plata concediului de odihnă (clauza 8 din PBU 8/2010). ). Întreprinderile mici au dreptul să anuleze imediat costurile de vacanță pe măsură ce acestea se acumulează.

Să luăm în considerare modul în care, atunci când contabilizează vacanța în practică, se pot face înregistrări din aceste conturi:

Puteți afla mai multe despre specificul contabilității simplificate în articol „Caracteristici ale contabilității în întreprinderile mici” .

Rezultate

Pentru a contabiliza vacanța, sunt generate intrări similare cu contabilizarea salariului unui angajat. Prin debit, plata concediului este afișată ca cheltuială, iar prin credit - în contul decontărilor cu angajații pentru salarii. Dar dacă compania este mare și face contribuții lunare la rezerva pentru plata concediului, atunci algoritmul de contabilitate a vacanțelor este diferit.

Fii primul care află despre modificările legislative în calcularea concediului de odihnă cu secțiunea noastră „Timp de vacanță și odihnă”.

nalog-nalog.ru

În contabilitate, nu împărțiți plata de concediu între luni

Dacă aveți o rezervă pentru plata de concediu în contabilitate, înseamnă că o veți folosi pentru a șterge toate costurile acestor plăți. Adică pe parcursul anului iei în calcul doar contribuții la rezerva în cheltuieli (clauza 8, 21 PBU 8/2010). Și nu includeți plata de concediu în sine în cheltuielile lunii la care se referă. Același lucru este valabil și pentru contribuțiile de asigurare la fondurile acumulate din astfel de plăți de concediu.

În acest caz, afișarea trebuie făcută imediat pentru întreaga sumă a plății de concediu. Chiar dacă perioada de odihnă acoperă câteva luni sau se încadrează în întregime în luna următoare. Adică atunci când angajatul pleacă efectiv în vacanță nu contează.

Exemplu

Yu G. Samokhvalov, un angajat al serviciului comercial al Vector LLC, merge în concediu plătit pentru 28 de zile calendaristice din 2 iunie.

Contabilul companiei a calculat cuantumul plății de concediu pe 28 mai. Suma lor a fost de 38.629,87 ruble. Compania nu este mica. Iată intrările pentru acumularea plății de concediu din rezervă:

— 38.629,87 ruble. — plata de concediu pentru Samokhvalov a fost acumulată din rezervă;

DEBIT 96 subcont „Rezerva pentru plata concediului” CREDIT 69
— 11.666,22 ruble. (38.629,87 RUB × 30,2%) - contribuțiile de asigurare obligatorie din plata concediului de odihnă au fost acumulate din rezervă (defalcate pe contribuții);

DEBIT 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” CREDIT 09
— 10.059,22 ruble. ((38.629,87 ruble + 11.666,22 ruble) × 20%) - creanța privind impozitul amânat este rambursată parțial.

Contabilul a făcut aceste înregistrări pentru acumularea plății de concediu pe 28 mai. În acest caz, contribuțiile trebuie virate la buget cel târziu până la 16 iunie (virate din 15 iunie).

Puteți anula din rezervă doar sumele pentru acele concedii pentru care angajatul și-a câștigat deja dreptul. Plățile acumulate pentru acele zile de vacanță care au fost furnizate în avans trebuie să fie reflectate fără a utiliza contul 96. Cert este că este imposibil să se rezerve fonduri pentru plata de concediu pe care angajatul nu le-a câștigat încă.

Aceasta înseamnă că o astfel de plată pentru concediu de odihnă ar trebui să se reflecte în contabilitate în mod general (clauza 21 din PBU 8/2010):

DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) CREDIT 70
— salariatului i s-a acumulat plata concediului de odihnă.

Întreprinderile mici pot face aceeași intrare pentru orice plată de concediu. Mai mult, nu este nevoie să le distribuiți în același mod în funcție de numărul de zile de vacanță care se încadrează într-o anumită lună (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 decembrie 2004 nr. 03-03-01-04/1). /190).

Dar rămâne întrebarea: ce înregistrări ar trebui făcute dacă compania creează o rezervă, dar angajatul a câștigat doar o parte din concediu și o folosește pe cealaltă în avans? Într-o astfel de situație, plata concediului de odihnă trebuie împărțită în două părți. Scrieți unul din rezervă și reflectați al doilea în ordinea generală.

Exemplu

Un angajat al Smena CJSC, V.V. Tikhonov, pleacă în vacanță din 16 iunie pentru 28 de zile calendaristice. Din 31 mai, a câștigat 14 zile de concediu, pentru care contabilul a rezervat fonduri. Compania nu este mica. Suma plății de concediu s-a ridicat la 33.529,82 RUB. Aceasta înseamnă că jumătate din plata de concediu trebuie acumulată din rezervă, iar jumătate trebuie inclusă în cheltuielile curente:

DEBIT 96 subcont „Rezervare pentru plata concediului” CREDIT 70
— 16.764,91 ruble. (33.529,82 RUB: 2) — plata de concediu pentru Tihonov a fost acumulată din rezervă;

DEBIT 20 CREDIT 70
— 16.764,91 ruble. — a fost acumulată a doua parte a plății de concediu.

Concomitent cu plata plății de concediu, se acumulează impozitul pe venitul personal

La plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru plata concediului de odihnă, se aplică următoarea regulă. Data primirii efective a venitului este ziua plății efective a acestuia. Aceasta înseamnă că impozitul pe venitul personal trebuie calculat în același moment. Și îl puteți transfera la buget înainte de sfârșitul lunii.

Exemplu

Să continuăm cu exemplul 1. Samokhvalov nu are drepturi la deduceri pentru impozitul pe venitul personal. Valoarea taxei a fost:
38.629,87 RUB × 13% = 5022 rub.

Aceasta înseamnă că angajatul va primi 33.607,87 ruble. (38.629,87 - 5022).

Contabilul companiei a calculat salariul de concediu, a transferat-o angajatului, precum și impozitul pe venitul personal la buget în aceeași zi. Adică, pe lângă postările din exemplul 1, în aceeași zi, adică 28 mai, a mai făcut două:

DEBIT 70 CREDIT 51
— 33.607,87 ruble. — plata de concediu a fost transferată lui Samokhvalov;

— 5022 rub. - se retine impozitul pe venitul persoanelor fizice.

La sfârșitul lunii, impozitul pe venitul persoanelor fizice este virat la buget:

— 5022 rub. - este listat impozitul pe venitul personal.

Ștergeți plățile pentru alocațiile suplimentare din rezervă, dar nu întotdeauna

Angajatul poate avea dreptul la concediu suplimentar plătit. O astfel de plată de concediu trebuie reflectată conform acelorași reguli pe care le-am descris mai sus. Dar trebuie luate în considerare două puncte.

În primul rând, este mai sigur să nu luați în considerare costurile plății suplimentare de concediu neprevăzute de lege la calcularea impozitului pe venit. Acest lucru este interzis (clauza 24 din articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că va trebui să calculați și să reflectați obligația fiscală permanentă (PNO). Dar numai pentru plata concediului. Contribuțiile din partea acestora pot fi luate în considerare în orice caz și nu vor apărea diferențe.

În al doilea rând, angajații pot avea dreptul la concediu suplimentar în legătură cu apariția unui anumit eveniment, cum ar fi o nuntă sau nașterea unui copil. În acest caz, plata de concediu trebuie reflectată fără utilizarea unei rezerve, ci conform conturilor de cheltuieli obișnuite. La urma urmei, este imposibil să se prevadă astfel de evenimente în avans și, ca urmare, nu va fi posibil să se rezerve fonduri pentru ele.

Exemplu

Un angajat al Mir CJSC Konovalov S.D. a avut un fiu în iunie. În acest sens, potrivit regulamentului intern de personal, i s-a acordat concediu plătit de trei zile - în perioada 9 iunie - 11 iunie. Suma plății de concediu s-a ridicat la 7947,12 ruble.

Primele de asigurare din această sumă s-au ridicat la 2.400,03 ruble, iar impozitul pe venitul personal - 1.033 de ruble. Konovalov a primit 6.914,12 ruble în mâinile sale. (7947,12 - 1033). În plus, deoarece compania nu este mică, contabilul a evaluat și o datorie fiscală permanentă în valoare de 1.589,42 RUB. (RUB 7.947,12 × 20%).

Afișări pentru acumularea plăților de concediu:

DEBIT 44 CREDIT 70
— 7947,12 rub. — plata de concediu a fost acumulată lui Konovalov;

DEBIT 44 CREDIT 69
— 2400.03 rub. — primele de asigurare se calculează din plata concediului de odihnă (defalcate pe contribuții);

DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
— 1589,42 rub. — a fost acumulată o datorie fiscală permanentă;

DEBIT 70 CREDIT 51
— 6914,12 rub. — este listată plata de concediu;

DEBIT 70 CREDIT 68 subcont „Plățile impozitelor personale”
— 1033 rub. — impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut;

DEBIT 68 subcontul „Plățile impozitului pe venitul persoanelor fizice” CREDIT 51
— 1033 rub. - este listat impozitul pe venitul personal.

Includeți asistența financiară pentru vacanță în alte cheltuieli

Stimulentele unice sau asistența financiară pentru concediu pe cheltuiala companiei sunt alte cheltuieli. Prin urmare, trebuie să faceți următoarea înregistrare în contabilitate:

DEBIT 91 subcont „Alte cheltuieli” CREDIT 73
— salariatului i s-a acumulat ajutor financiar pentru concediu.

Utilizați în în acest caz, contul 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)” nu există niciun motiv. Aceeași concluzie rezultă din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 octombrie 2011 Nr. 07-02-06/204.

Dacă încetați mai devreme lansarea postării, inversați

Dacă un angajat a fost chemat la muncă din timp, atunci plata de concediu pe care l-ați acumulat mai devreme trebuie recalculată.

Procedura de recalculare este următoarea. Din suma totală a plății de concediu, ar trebui să scazi plata de concediu pentru zilele pe care angajatul nu a avut timp să le ia. Desigur, pentru acele zile în care angajatul a lucrat în loc de concediu, trebuie să i se acumuleze salariul obișnuit.

În contabilitate, plata de concediu plătită în plus (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 octombrie 2004 nr. 07-05-13/10). Faceți corecții în luna în care angajatul a fost rechemat din concediu.

Exemplu

Angajatului Smena SRL Ivanova E.V i s-a acordat un alt concediu plătit de 28 de zile calendaristice începând din 26 mai.

DEBIT 26 CREDIT 70
— 28.311,08 ruble. — S-a acumulat plata de concediu a Ivanovei.

Pe 16 iunie, angajatul a fost rechemat din concediu. Adică a ratat opt ​​zile calendaristice (ținând cont de faptul că sărbătoarea de 12 iunie nu este inclusă în numărul de zile de concediu). În aceeași zi, contabilul a inversat o parte din plata de concediu acumulată de Ivanova:

DEBIT 26 CREDIT 70
— 8088.88 rub. (28.311,08 RUB: 28 de zile × 8 zile) — plata de concediu acumulată în mod excesiv a fost inversată.

În același mod, trebuie să inversați contribuțiile și impozitul pe venitul personal din această sumă. În consecință, pentru perioada din 16 iunie, salariata are dreptul la salariul ei obișnuit.

Ulterior, atunci când angajatul decide să folosească zilele de concediu rămase, câștigurile medii de plătit pentru acestea vor trebui recalculate.

www.glavbukh.ru

24. Caracteristici de calcul a indemnizațiilor pentru invaliditate temporară, îngrijirea copilului și sarcină și naștere.

Cele mai frecvente beneficii plătite din Fondul de asigurări sociale includ:

1. concediu medical

2. Prestații pentru cetățenii cu copii

Valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară în funcție de vechimea în muncă a angajatului:

— 60% din câștigul mediu zilnic — pentru lucrătorii cu experiență continuă de mai puțin de 5 ani;

— 80% din câștigul mediu zilnic — pentru lucrătorii cu experiență continuă de la 5 la 8 ani;

— 100% din câștigul mediu zilnic — pentru angajații cu experiență de lucru continuă de peste 8 ani.

Calculat: *numărul de zile de boală.

Indemnizația de maternitate se plătește în total pe toată perioada concediului de maternitate cu o durată de 70 (în cazul sarcinii multiple - 84) zile calendaristice înainte de naștere și 70 (în cazul nașterii complicate - 86, pentru nașterea a doi sau mai mulți copii - 110) zile calendaristice după naștere. *numărul de zile de boală

Valoarea maximă a bazei de calcul a contribuțiilor de la Fondul de asigurări sociale: pentru 2013-568.000 de ruble, pentru 2012-512.000 de ruble, pentru 2011-463.000 de ruble

26. Contabilitatea sintetică a salariilor

Contabilitatea sintetică a decontărilor cu personalul pentru salarii pentru toate tipurile de salarii, sporuri, beneficii, pensii pentru pensionarii care lucrează și alte plăți, precum și pentru plata veniturilor din acțiuni și alte titluri ale acestei organizații se efectuează în contul 70 „Decontări. cu personal pentru salarii” .

Operațiunea de calcul și repartizare a salariilor incluse în costurile de producție și distribuție se înregistrează folosind următoarea înregistrare contabilă:

Dt 20 „Producția principală” (plata forței de muncă către muncitorii de producție); Dt 23 „Producție auxiliară” (plata forței de muncă către muncitorii producției auxiliare); Dt 25 „Cheltuieli generale de producție” (plata personalului magazinului);

Dt 26 „Cheltuieli generale” (salariile personalului administrativ);

Dt 29 „Producție de servicii și ferme” (plata forței de muncă către angajații producției de servicii și ferme);

Kt 70 „Decontări cu personal pentru salarii” (pentru întreaga sumă a salariilor acumulate).

Calculul salariilor pentru operațiunile legate de achiziționarea și achiziționarea de stocuri, echipamente pentru instalații și investiții de capital este reflectat în D-t 07, 08, 10 K-t 70.

Prestațiile de invaliditate temporară și alte plăți efectuate pe cheltuiala autorităților de asigurări sociale sunt reflectate în D-69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate” K-t 70.

Sumele primelor acumulate, asistenta financiara, beneficiile, remunerarea pentru munca prestată în detrimentul finanțării vizate și în procesul de primire a veniturilor neexploatare sau din exploatare, reflectă

Dt 91 „Alte venituri și cheltuieli”, 84 „Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)”, 86 „Finanțare țintită” Kt 70 „Decontări cu personal pentru salarii”.

Eliberarea salariilor și beneficiilor se înregistrează folosind următoarea înregistrare contabilă:

D-70 „Decontări cu personalul pentru salarii”

Kit 50 „Casier”.

studfiles.net

Pedeapsa pentru încălcare

Există o serie de sancțiuni pentru cei care încalcă această regulă. Anume:

1. Toți oficialii organizației pot fi amendați cu o sumă de 1000 de ruble. până la 5000 de ruble. Dar în primul caz li se poate da doar un avertisment.
2. Dacă despre care vorbim despre antreprenori, există o amendă în intervalul de 1000 de ruble. până la 5000 de ruble.
3. Există o amendă pentru organizație în sine. Suma sa variază de la 30 de mii de ruble. până la 50 de mii de ruble.

Dacă angajatorul comite o încălcare repetată, pedeapsa devine mai aspră. Anume:

1. Pentru toți funcționarii care sunt responsabili pentru această plată, se aplică o amendă cuprinsă între 10 și 20 de mii de ruble, angajații pot fi descalificați pentru o perioadă de la 1 la 3 ani.
2. Întreprinzătorii individuali sunt amendați în intervalul 10-20 mii de ruble.
3. Ei bine, organizațiile primesc o amendă de 50-70 de mii de ruble.

În plus, un angajat căruia, din orice motiv, nu i s-a plătit plata de concediu la timp, poate cere ca concediul său să fie transferat în altă perioadă a anului. Există însă situații în care un angajat nu poate pleca în concediu. Deși i s-a plătit deja bani pentru asta. În acest caz, contabilul trebuie să emită o recenzie din vacanță.

Înregistrări în contabilitate

Afișarea înregistrărilor în contabilitate depinde dacă organizația a creat o anumită rezervă pentru efectuarea acestor plăți sau nu.

În același timp, toate organizațiile sunt obligate să creeze o rezervă. Ca excepție, pot exista întreprinderi care nu sunt emitenți de valori mobiliare plasate public.

La întreprinderile care au creat o astfel de rezervă de fonduri, în contabilitate aceste plăți sunt anulate din această rezervă.

Ei bine, dacă acesta din urmă nu este creat, atunci suma plății de concediu este inclusă în cheltuielile curente.

Arata asa: debit 20 / credit 70 - angajamente si Db 70 / Kd 50 - plata.

Această procedură contabilă este reglementată de instrucțiunile pentru planul de conturi.

După cum puteți vedea, plata de concediu se acumulează mai întâi, iar apoi este creată o postare pentru plata lor.

În cazul în care se creează o rezervă, suma plății de concediu care se acumulează nu este luată în considerare în cheltuielile lunii în curs. Dar este necesar să se afișeze acumularea plăților de concediu și a contribuțiilor de asigurare.

Arata cam asa:

1. Subcont Db 96 / Kd 70 - așa se calculează plata de concediu din fondurile de rezervă.
2. Subcont Db 96 / Subcont KD 69 - toate contribuțiile obligatorii sunt calculate și trebuie plătite împreună cu plata de concediu. Trebuie doar să selectați un subcont separat de tip 69 și să creați o postare pentru fiecare contribuție. Ar trebui să existe atâtea dintre acestea din urmă câte plăți există.
3. Db 70/Kd 50 - se plătește plata de concediu.

Plăți în timpul concediului rulant

Adesea, contabilii au o întrebare despre cum să afișeze corect acumularea și plata fondurilor dacă vacanța este plătită din rezervă și dacă vacanța se mută de la o lună la alta. În acest caz, trebuie să anulați întreaga sumă a plății de concediu în cont înainte de rezerva creată. Și în acest caz, nu contează că vacanța se mută de la o lună la alta.

Dacă vorbim despre ce este o rezervă și cum este afișată în departamentul de contabilitate al unei întreprinderi, atunci trebuie spus că aceasta este o sumă virtuală care include plata de concediu pentru toți angajații. Adică, dacă la un moment dat întregul personal ar pleca în vacanță, exact așa ar trebui plătiți banii. Acest număr fonduri și ar trebui să fie în rezervă. Această sumă include toate contribuțiile obligatorii. În același timp, atunci când angajatul își primește plata de concediu, o parte din obligații este rambursată.

Din toate acestea putem concluziona că nu este absolut important dacă vacanța este tranzitorie sau nu. Cu toate acestea, va avea loc rambursarea obligațiilor și acumularea plăților de concediu. Cu cel puțin 3 zile înainte de începerea perioadei în care salariatul pleacă în concediu.

După ce contabilul acumulează și plătește indemnizația de concediu, trebuie să controleze anularea unei anumite sume din rezerva. Acest lucru este foarte important.

Singura excepție este situația în care nu există suficiente fonduri în stoc pentru a deduce această sumă.

De reținut că rezerva poate fi utilizată numai în limita sumei de bani rezervate. Dacă acesta din urmă este mai mic decât valoarea plății de concediu care trebuie plătită într-o anumită lună, atunci trebuie să se facă următoarea înregistrare: DB 20 / Kd 70.

Calculul plății de concediu pentru un angajat

Astăzi, există o serie de calculatoare online care vă ajută să calculați rapid plata de concediu pentru fiecare angajat în parte. Dar orice contabil ar trebui să poată face acest lucru manual. Mai jos sunt câteva exemple pentru a vă ajuta să înțelegeți cele mai frecvente situații.

1. Dacă experiența de muncă a unui angajat într-o anumită întreprindere este mai mare de un an, atunci toate cele 12 luni anterioare sunt utilizate ca perioadă de calcul.
2. Pentru acea categorie de salariați care se află în întreprindere de mai puțin de o lună, toate zilele în care persoana a lucrat trebuie să fie luate în considerare ca perioadă de calcul. În acest caz, ultima dată va fi data finală a lunii calendaristice precedente.
3. În ambele cazuri, se elimină din calcul zilele în care persoana a fost în concediu medical, în vacanță sau într-o călătorie de afaceri. Adica cand a retinut salariul mediu.
4. Dacă, de exemplu, un angajat nu a lucrat pentru întregul an anterior, atunci ultimele 12 luni sunt luate în considerare la calcularea plății de concediu.

Desigur, pot exista și alte situații în care un contabil ar putea avea nevoie de sfaturi. În acest caz, puteți citi din nou regulamentele și instrucțiunile relevante. Pentru comoditate, puteți utiliza un program special de calculator conceput pentru contabilii care acumulează fonduri.

Plăți la calcularea plății de concediu

La calcularea plăților de concediu, se iau în considerare toate tipurile de plăți acumulate către angajat. Ar putea fi:

• salariu;
• bonus;
• bonusuri;
• indemnizații și multe altele.

În plus, sursa acestor alocații semnificație deosebită nu are.

Singurul lucru care nu este luat în considerare la calcularea plăților de concediu sunt prestațiile sociale. De exemplu, o întreprindere poate emite fonduri pentru a plăti costurile de transport, mâncare, uniforme și alte lucruri. Acești bani nu sunt luați în considerare la calcularea plății de concediu.

De asemenea, din calcul este necesar să se excludă plățile pe care angajatul le-a primit în timpul oricărui tip de vacanță, concediu medical sau într-o călătorie de afaceri.

Totodată, cuantumul plății de concediu include diverse suplimente salariale, chiar și cele care au fost o singură dată.

Și, la rândul său, plățile de concediu vor fi incluse și în calculul plății pentru concediile medicale și călătoriile de afaceri. Suma fondurilor plătite afectează câștigul mediu zilnic pentru ultimele 12 luni.

Fiecare contabil, precum și orice altă persoană responsabilă, trebuie să rețină că procedura de calcul și plată a plăților de concediu este strict controlată de stat.

În timpul oricărei inspecții efectuate de autoritățile competente, pot fi descoperite încălcări, iar atunci va trebui să plătiți o amendă considerabilă. Și uneori plătești cu poziția ta.

Prin urmare, pentru a evita astfel de situații nedorite, este mai bine să nu încălcați legea actuală și să aflați dinainte exact cum se calculează și se plătește plata de concediu.

vseobip.ru

La calcul impozitul pe venit cheltuielile sunt luate în considerare (clauza 7 a articolului 255, subclauza 1 a clauzei 1 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• plata concediului de odihnă (inclusiv impozitul pe venitul personal);
• prime de asigurare acumulate la plata concediului de odihnă.

Plata de concediu se ia în calcul în cheltuielile perioadei curente numai în partea care se acumulează pentru zilele de concediu care se încadrează în această perioadă (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 06.09.2014 N 03-03-РЗ/27643, din 23.07.2012 N 03-03-06/1/ 356). Să presupunem că o organizație care raportează impozitul pe venit trimestrial oferă unui angajat concediu între 24 iunie și 21 iulie și plătește o plată de concediu în valoare de 40.000 de ruble. Suma plății de concediu va fi inclusă în cheltuieli după cum urmează:

• în al doilea trimestru - 10.000 de ruble. (40.000 RUB / 28 zile x 7 zile);
• în al treilea trimestru - 30.000 de ruble. (40.000 RUB / 28 zile x 21 zile).

Contribuțiile acumulate pentru plata concediului de odihnă sunt luate în considerare drept cheltuieli la data acumulării lor, indiferent de perioadele în care se încadrează concediul (clauza 1, clauza 7, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor). din data de 09.06.2014 N 03-03-РЗ/27643 , din 23 decembrie 2010 N 03-03-06/1/804).
Dacă creați o rezervă pentru plata concediului de odihnă, plata concediului de odihnă și primele de asigurare acumulate asupra acestora nu sunt luate în considerare în cheltuieli (clauza 2 din Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 01.04.2013 N 03-03-06/2/). 10401).
La calculul impozitului când sistem fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” cheltuielile sunt luate în considerare (clauzele 6, 7, clauza 1, clauza 2, articolul 346.16, clauzele 1, 3, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 24 noiembrie 2009 N 03-11-06/2/246 ):

• plata concediului de odihnă (minus impozitul pe venitul personal) - la data plății către angajat;
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihna - la data trecerii la buget;
• prime de asigurare acumulate pentru plata de concediu - la data transferului la bugetul Fondului de pensii, al Fondului de asigurări sociale sau al Fondului federal de asigurări medicale obligatorii.

La calculul impozitului când sistem simplificat de impozitare cu obiectul „venit” acumulate la primele de asigurare de vacanță reduc valoarea plății în avans și a impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru perioada în care contribuțiile sunt transferate la bugetul Fondului de pensii, Fondului de asigurări sociale sau Fondului federal de asigurări medicale obligatorii (clauza 1, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).
La calcul UTII acumulate la primele de asigurare de vacanță reduc valoarea impozitului pentru trimestrul în care contribuțiile sunt transferate la bugetul Fondului de pensii al Federației Ruse, al Fondului de asigurări sociale sau al Fondului federal de asigurări medicale obligatorii (clauza 1, clauza 2, articolul 346.32). din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În contabilitate acumularea și plata plăților de concediu se reflectă după cum urmează:

Dacă creați o rezervă pentru plata de concediu, plățile de concediu și primele de asigurare acumulate pe valoarea lor sunt acumulate din rezervă. Dacă rezerva este insuficientă, nu este necesar să se acumuleze indemnizația de concediu în debitul contului 97 „Cheltuieli viitoare”. În astfel de cazuri, plata concediului de odihnă se acumulează în același mod ca în situația în care rezerva nu a fost creată deloc, adică. pe debitul conturilor de contabilitate cost (20, 25, 26 etc.).

buh.consultant.ru

Acumularea intrărilor cu plata concediului de odihnă este reflectată conform regulilor utilizate pentru a reflecta calculele salariilor personalului angajat. Trăsătură distinctivă operatiuni cu sume de concediu este posibilitatea restituirii acestora in cazurile prevazute de lege, plata in avans, folosinta surse diferite fonduri pentru plăți (rezerve sau cheltuieli curente).

Pentru a contabiliza acumulările și plățile de concediu în contabilitate, se folosește un cont sintetic 70. Cifra de afaceri a creditelor indică sumele acumulate care sunt supuse plății. Mișcarea de debit pe cont reflectă faptul de a emite sau de a transfera bani către angajat.

Afișări tipice de plată pentru concediu

În procesul de acumulare a sumelor pentru concedii ale angajaților, conturile de costuri pot intra în corespondență cu contul 70 pentru a identifica tipul de producție și a împărți costurile de întreținere a personalului în diferite compartimente, evidențiind cazuri de cheltuire a fondurilor din rezervele create anterior în aceste scopuri. La momentul plății plății de concediu, după deducerea impozitului din sumele acumulate, contul 70 participă la tranzacții cu conturi de numerar - 50 când este plătit la casierie sau 51 când este creditat pe un card bancar.

Când se plătește plata de concediu, înregistrările trebuie completate cu înregistrări pentru reținerea impozitului pe venit și impunerea primelor de asigurare asupra sumei. Corespondență tipică privind plățile care implică rezerva de vacanță:

• D20 - K96 - fondurile sunt rezervate pentru plățile viitoare de concediu;
• D96 - K70 - s-a acumulat plata pentru concediul de odihnă anual, sursa de plată pentru care este fondul de rezervă;
• D96 – K69 – sunt reflectate primele de asigurare;
• D70 – K68 – arată sumele reținute ca parte a impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• D70 - K50 sau 51 - soldul plății de concediu după impozitare a fost eliberat angajatului.

Dacă plățile de concediu sunt incluse în cheltuielile curente, atunci conturile de cheltuieli (20, 25, 23, 26, 44, 29) vor fi incluse în debit atunci când se acumulează împreună cu contul 70. În cazul în care salariatul care a luat concediu nu a lucrat perioada necesară pentru acordarea acestuia, atunci aceste zile îi sunt furnizate în avans. Într-o astfel de situație, o parte din zile pot fi plătite din rezervă (acele zile la care salariatul are dreptul pentru lunile deja lucrate) și din cheltuieli curente (perioada de concediu în avans). La concedierea după folosirea concediului în avans, se face o deducere pentru zilele de concediu nelucrate, detașările reflectă această operațiune prin anulare; În roșu dublează evidența de angajamente cu debitul conturilor de cheltuieli și creditul contului 70. Ajustarea sumelor impozitului pe venit cu primele de asigurare este prezentată în mod similar.

Există două cazuri posibile în care se plătește compensația pentru vacanța nefolosită (afișările sunt aceleași în ambele situații):

• un angajat care nu a reușit să folosească toate zilele de odihnă care i-au fost alocate a scris o scrisoare de demisie fără a-i oferi concediu de odihnă - plata de concediu trebuie acumulată și acordată angajatului ca parte a plăților compensatorii;
• angajatul nu dorește să-și folosească toată vacanța și a scris o cerere de compensare pentru zilele rămase.

În a doua situație, femeile însărcinate și membrii echipei minore nu pot exercita dreptul la despăgubire fără a acorda zile de odihnă.

Atunci când compensația de concediu este plătită la concediere, detașările sunt aceleași ca în cazul plății obișnuite de concediu. Corespondența poate fi efectuată contra costuri sau rezerve. Evidențele contabile trebuie să conțină înregistrări care confirmă faptul reținerii impozitului la sursă și acumularea cu plata ulterioară a primelor de asigurare.

Introducere

1. Contabilizarea plăților de concediu

1.1 Formarea rezervei

1.2 Dacă rezerva nu este creată

2. Contabilizarea plăților de concediu la combinarea modurilor

2.1 Plata UTII și sistem simplificat

2.2 Contabilitatea într-o organizație care combină regimuri fiscale

2.3 Dacă un antreprenor combină regimurile fiscale

3. Acumulări pentru suma plății de concediu și unele caracteristici de calcul

3.1 Acumulări pentru suma plății de concediu

3.2 Calculul plății de concediu pentru munca în ture

3.3 Reguli de calculare a indemnizației de concediu pentru creșterile salariale

Concluzie

Lista surselor utilizate

Introducere

La prima vedere, calcularea plății de concediu nu este o sarcină atât de dificilă. Aproape toți angajații aderă la acest punct de vedere, cu excepția, desigur, a contabilului. Un contabil știe că în realitate nu există practic situații standard. În plus, complică semnificativ o situație deja dificilă noua comanda calculul indemnizației de concediu.

Conform noilor reguli de calcul a plății de concediu, dreptul angajatului la concediu ia naștere după primele șase luni de muncă, dar este de remarcat faptul că această perioadă nu include timpul în care angajatul a fost în concediu fără plată (pe cheltuiala sa ) pentru mai mult de 14 zile . Cu toate acestea, dacă un angajat chiar are nevoie de o vacanță, atunci este foarte posibil să primiți concediul „în avans”, pentru aceasta trebuie doar să fiți de acord cu conducerea, deși, desigur, nu toți angajații sunt pregătiți să-și ofere șeful; de „avans”.

Regulile de bază pentru acordarea, calcularea și plata concediului sunt consacrate în Codul Muncii al Federației Ruse (LC RF), al cărui articol 114 stabilește dreptul lucrătorilor de a primi concediu anual, menținându-și locul de muncă și plata castigul mediu al carui cuantum este de 28 de zile calendaristice.

Pe lângă principalul concediu anual plătit, există și concedii anuale suplimentare plătite, care sunt acordate angajaților care desfășoară activități de muncă în condiții de muncă dăunătoare și (sau) periculoase, angajaților cu o natură specială a muncii, angajaților cu program de lucru neregulat, angajaților. care lucrează în nordul îndepărtat și zone echivalente, precum și în alte cazuri prevăzute legi federale(Articolele 115, 116 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Vacanța (anual de bază și suplimentar plătită) se calculează în zile calendaristice, iar plata concediului de odihnă nu este limitată la o limită maximă. În același timp, nefuncțional și sărbători care se încadrează în perioada concediului nu sunt incluse în numărul de zile calendaristice de concediu și nu sunt plătite.

Concediul plătit trebuie acordat salariatului anual. Conform Codului Muncii al Federației Ruse, dreptul de a folosi concediul pentru primul an de muncă ia naștere angajatului după șase luni de muncă continuă în această organizație, cu toate acestea, prin acord cu angajatorul, concediul plătit poate fi acordat. salariatul înainte de expirarea acestei perioade.

Prioritatea acordării concediului de odihnă se stabilește anual în conformitate cu programul de concediu aprobat de angajator, ținând cont de avizul organului sindical ales al organizației cu cel puțin două săptămâni înainte de începerea anului calendaristic. Programul de concediu este obligatoriu atât pentru angajator, cât și pentru angajat. Angajatul trebuie să fie anunțat despre ora de începere a concediului de odihnă cu cel puțin două săptămâni înainte de începerea acesteia. Prin acord suplimentar între salariat și angajator, concediul anual plătit poate fi împărțit în părți, dar în acest caz cel puțin una dintre părțile acestui concediu trebuie să fie de cel puțin 14 zile calendaristice.

Calculul și plata concediului se fac cu cel puțin trei zile înainte de începerea concediului. Acest lucru este menționat în articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Să aruncăm o privire mai atentă la regulile de calcul a plății de concediu.

1. Contabilizarea plăților de concediu

În conformitate cu paragrafele 5 și 16 din PBU 10/99 „Cheltuielile organizației” (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05/06/99 nr. 33n), valoarea plății de concediu acumulate se referă la cheltuielile obișnuite. activități. Aceste costuri sunt recunoscute la data acumulării sumelor corespunzătoare și sunt incluse în costurile cu forța de muncă. Plata de concediu poate fi contabilizată folosind rezerva pentru cheltuieli viitoare pentru plata de concediu sau fără aceasta. Metoda aleasă trebuie să fie fixată în politica contabilă (se determină valoarea maximă a deducerilor și procentul lunar al deducerilor la rezerva specificată).

1.1 Formarea rezervei

În baza clauzei 72 din Regulamentul de contabilitate și raportare financiară din Federația Rusă(aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n) organizațiile pot forma o rezervă pentru plățile de concediu viitoare către angajați. Rezerva vă permite să includeți în mod egal sumele plăților de concediu, ținând cont de contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale din Rusia, în costurile de producție sau de circulație ale perioadei de raportare.

De regulă, plătitorul UTII, înainte de începutul anului, stabilește cuantumul rezervei pentru vacanțele viitoare, luând în considerare contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și contribuțiile în caz de vătămare, iar apoi anulează lunar 1/12 din suma rezervei anuale ca cheltuieli.

Pentru a reflecta plata viitoare a plății de concediu către angajații săi, se utilizează contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”.

Aceasta rezultă din Planul de conturi pentru contabilizarea activităților financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n.

Plățile de concediu corespunzătoare din rezervă sunt reflectate în debitul contului 96 în corespondență cu creditul următoarelor conturi:

70 „Decontări cu personal pentru salarii” - pentru suma câștigului mediu economisit în vacanță;

69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate” - pentru valoarea contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Rusiei și la Fondul federal de asigurări sociale din Rusia, acumulate din valoarea plății de concediu.

Exemplul 1

Nevada LLC aplică un sistem de impozitare sub forma UTII. Politica contabilă a companiei stabilește că se formează o rezervă în contabilizarea plăților de concediu viitoare. Suma estimată a plății de concediu pentru 2008 este de 420.000 de ruble. luând în considerare contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și contribuțiile în caz de vătămare. Angajat al companiei K.L. Petrov (născut în 1973) a primit concediu de 28 de zile calendaristice de la 1 iulie 2008. Suma plății de concediu este de 27.978,44 ruble. Rata de asigurare pentru contribuțiile la Fondul de asigurări sociale din Rusia pentru Nevada LLC este stabilită la 0,2%.

Vom calcula valoarea impozitului pe venitul personal, contribuțiile de asigurări la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale din Rusia. Vom reflecta sumele specificate și suma plătită pentru concediu de odihnă plătită în evidențele contabile. Pentru simplitate, nu vom împărți contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în finanțarea asigurării și părțile finanțate ale pensiei de muncă.

Soluţie. Valoarea contribuțiilor lunare la rezerva pentru cheltuieli viitoare pentru vacanțe este de 35.000 de ruble. (420.000 RUB: 12 ​​luni).

La plata indemnizatiei de concediu de la K.L. Petrov trebuie să rețină impozitul pe venitul personal în valoare de 3637,2 ruble. (RUB 27.978,44#13%). Angajatul va primi 24.341,24 ruble. (27.978,44 RUB – 3.637,2 RUB).

Contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în valoare de 3.916,98 RUB trebuie calculate pe baza plății de concediu. (27.978,44 RUB#14%) și pentru asigurările sociale obligatorii împotriva vătămărilor în valoare de 55,96 RUB. (RUB 27.978,44#0,2%). Reflectarea deducerilor pentru primele de vacanță și de asigurare în înregistrările contabile ale Nevada LLC este prezentată în Tabelul 1.

Tabelul 1 – Reflectarea contribuțiilor lunare la rezerva pentru cheltuielile viitoare pentru plata concediului în înregistrările contabile ale Nevada LLC

La sfârșitul anului calendaristic, organizația trebuie să verifice corectitudinea și valabilitatea rezervei create. Pentru a face acest lucru, se realizează un inventar al rezervei de cheltuieli viitoare de vacanță. Această obligație este consacrată în Ghidul pentru inventarierea proprietăților și obligațiilor financiare, care au fost aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 iunie 1995 nr. 49.

Cel mai probabil, ca urmare a inventarierii, persoana „imputată” va identifica supracheltuieli sau rezerve în exces. Procedura de ajustare a cuantumului rezervei depinde dacă plătitorul UTII plănuiește să creeze din nou o rezervă anul viitor.

Să presupunem că o organizație care utilizează un sistem de impozitare sub forma UTII a considerat că este recomandabil să continue să formeze o rezervă pentru cheltuielile viitoare pentru plata vacanțelor angajaților. În acest caz, în bilanțul de la sfârșitul anului de raportare, soldurile rezervelor reportate în anul următor sunt indicate într-un rând separat. Acest lucru este menționat în paragraful 72 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară din Federația Rusă.

Soldul specificat ar trebui clarificat pe baza numărului de zile de vacanță nefolosite, a sumei zilnice medii a cheltuielilor pentru remunerarea angajaților (ținând cont de metodologia stabilită pentru calcularea câștigului mediu) și a contribuțiilor obligatorii la Fondul de asigurări sociale din Rusia, Fondul de pensii al Federației Ruse și pentru asigurările medicale (clauza 3.50 din Ghidul pentru inventarul proprietăților și obligațiile financiare).

Pentru ca un singur contribuabil să determine cuantumul rezervei pentru concediile neutilizate, valoarea medie zilnică a cheltuielilor pentru salariații plătitori trebuie înmulțită cu numărul de zile de concediu neutilizat la sfârșitul anului.

„Omul imputat” a decis să anul viitor nu creați o rezervă pentru cheltuielile viitoare pentru a plăti vacanțe. În cazul în care suma rezervei efectiv acumulate depășește valoarea calculului confirmat de inventar, în evidența contabilă se efectuează o înregistrare inversă a costurilor de producție și a cheltuielilor de vânzare la 31 decembrie a anului de raportare. În contabilitate se fac următoarele înregistrări:

DEBIT 20 (23, 25, 26, 44) CREDIT 96

Rezerva pentru cheltuielile viitoare pentru plata concediului de odihnă a fost ajustată la suma fondurilor necheltuite.

Este posibilă și situația inversă: s-au cheltuit mai mulți bani pentru plata concediului decât erau în rezervă. În acest caz, la 31 decembrie a anului de raportare, plătitorul UTII trebuie să facă o înregistrare pentru a include deduceri suplimentare în costurile de producție și cheltuielile de vânzare.

1.2 Dacă rezerva nu este creată

Dacă politica contabilă nu prevede crearea unei rezerve pentru cheltuielile viitoare pentru plata de concediu, atunci se reflectă sumele plăților de concediu acumulate, precum și contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Rusiei și la Fondul Federal de Asigurări Sociale din Rusia. în debitul conturilor de cost de producție sau vânzări (20, 23, 25, 26 și 44) în corespondență cu creditul contului 70.

Cu toate acestea, doar acele sume de plată de concediu care se referă la luna respectivă vor fi incluse în cheltuielile lunii curente. Cealaltă parte din indemnizația de concediu acumulată pentru lunile următoare este luată în considerare în contul 97 „Cheltuieli amânate” și se creditează în conturile de cost în lunile următoare. Aceeași procedură se aplică cuantumului contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, precum și contribuțiilor pentru accidente de muncă și boli profesionale.

Exemplul 2

Svirel SRL, care efectuează transport rutier de mărfuri, plătește UTII. Un angajat al firmei A.P. Bulkin (născut în 1969) a primit concediu pentru 14 zile calendaristice începând cu 21 iulie 2008. Suma plății de concediu pentru 14 zile calendaristice de vacanță este de 11.904,76 ruble, din care pentru 11 zile din iulie - 9.353,74 ruble. și pentru trei zile din august - 2551,02 ruble. Să reflectăm în evidențele contabile suma de A.P acumulată. Plată masivă de vacanță.

Soluţie. Plata de concediu trebuie plătită până la 18 iulie 2008. În acest caz, nu vom lua în considerare calculul contribuțiilor pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale.

Înregistrările contabile ale Svirel SRL sunt prezentate în Tabelul 2.

Tabelul 2 – Reflectarea sumelor plătite de concediu acumulate pe debitul conturilor de cost în înregistrările contabile ale Svirel SRL

2. Contabilizarea plăților de concediu la combinarea modurilor

Firmele și antreprenorii individuali care combină plata UTII cu alte regimuri fiscale trebuie să țină evidențe separate ale proprietății, datoriilor și tranzacțiilor comerciale (clauza 7 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se aplică și sumelor plăților de concediu acumulate. Să vedem cum să ținem evidența acestor plăți atunci când sunt combinate.

5 Codul Muncii al Federației Ruse

6 Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 nr. 922 „Cu privire la specificul procedurii de calculare a salariului mediu”

7 Pososhkova M.I. Calculul plății de concediu și compensația într-un mod nou. „Rossiyskaya Gazeta” nr. 47830 din 15.08.2008-11-30

8 Samsonov I.S. Calculul indemnizației de concediu de odihnă: Tipuri de concedii și procedura de acordare a acestora; Contabilitatea și impozitarea plăților de concediu de odihnă; Caracteristici de calculare a câștigului mediu economisit pentru perioada de vacanță; Compensație pentru concediul nefolosit. M: Gross-Media, 2005

9 Semenikhin V.V., Emelyanova Yu.V., Makanova I.N. Cheltuieli de organizare: Contabilitate si contabilitate fiscala: Ghid practic. Directorul managerilor și contabililor șefi. Eksmo, 2007

10 Gulag L.D. Vacanțe și plata concediului: calcul și taxe. Tax-Info, Status Quo, 2006

11 Lanina I.B. Vacante: Documentatie, contabilitate, fiscalitate: Determinarea corecta a duratei vacantelor regulate; Calculul castigului mediu pentru acumularea indemnizatiei de concediu; Compensație în numerar pentru vacanțele neutilizate: un ghid practic Contabilitate practică. Omega-L, 2006

12 Geits I.V. Întrebări practice calculul castigului mediu. M: Afaceri și servicii, 2008